На  Тернопільщині виявили 91 порушення у сфері обігу алкоголю й тютюну

За результатами проведених контрольно-перевірочних заходів фахівці ГУ ДФС у Тернопільській області за вісім місяців 2016 року виявили 91 порушення вимог чинного законодавства у сфері обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Про це повідомив начальник Головного управління ДФС у Тернопільській області Ігор Комендат.

Зокрема, виявлено 18 фактів торгівлі алкогольним напоями за цінами, нижчими від встановлених мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін; 26 фактів реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років; 24 факти роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій; 4 факти роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін; 12 фактів  реалізації алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці; 2 факти зберігання алкогольних напоїв у місці зберігання, не внесеному до Єдиного державного реєстру тощо.

Загальна сума застосованих фінансових санкцій до суб’єктів господарювання-порушників законодавства складає 1 млн 76 тис. гривень.

 

 

Автоматизована система «Єдине вікно» – одна з чотирьох системних митних реформ

Впровадження автоматизованої системи «Єдине вікно» – важлива складова у реформуванні митниці із запровадженням якої з’явилася можливість значно зменшити час митного оформлення вантажів та сконцентруватися на тих оформленнях, які мають високій ступінь ризику.

Це програмно-апаратний комплекс, який інтегровано працює  з програмним забезпеченням декларантів,а також дозволяє різним службам контролю та митницям в автоматичному режимі обмінюватися інформацією про вантаж, який проходить через кордон України і про результати його державного контролю. Таким чином, спростивши процес подачі документів для декларантів.

Нагадаємо, що функціонування на митницях автоматизованої системи «Єдине вікно» розпочалось з 1 серпня 2016 року.

Зокрема, на Тернопільській митниці ДФС протягом серпня цього року через «Єдине вікно» відбулось чотири оформлення.

 

 

 Тернопільська митниця ДФС перерахувала до бюджету 537,5 млн грн митних платежів

За результатами діяльності Тернопільської митниці ДФС протягом січня-серпня 2016 року до бюджету перераховано 537,5 млн грн митних платежів, що на 62,3 млн грн або 13,1% більше порівняно з аналогічним періодом минулого року.

Відтак до бюджету надійшло 490,7 млн грн податку на додану вартість, 42,4 млн грн мита, 3,2 млн грн акцизного податку та 1,2 млн грн плати за здійснення митних формальностей та інших платежів.

Товарами, при митному оформленні яких сплачено найбільше митних платежів, були зернозбиральні комбайни, бурякозбиральні та інші машини та механізми для збирання або обмолоту сільськогосподарських культур, свіжоморожена риба, мінеральні добрива з вмістом трьох поживних речовин.

 

 

 Довідка за формою №4-ОПП:випадки заміни

Відповідно до п. 9.4 розділу ІХ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588, в редакції наказу Міністерства фінансів України від 14.11.2014 №1127 «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів» (далі – Порядок), при внесенні змін у дані, що вказуються у довідці за формою №4-ОПП (найменування (прізвище, ім’я, по батькові), місцезнаходження (місце проживання) платника податків, керівника, контролюючого органу, в якому платник податків перебуває на обліку, тощо), довідка за формою №4-ОПП підлягає заміні у контролюючому органі.

Для отримання нової довідки платник податків подає до контролюючого органу за основним місцем обліку звернення із зазначенням причин заміни та доданою до нього старою довідкою. Контролюючий орган протягом двох робочих днів після такого звернення видає (надсилає) платнику податків нову довідку.

У такому ж порядку видається дублікат довідки замість зіпсованої чи втраченої або копія довідки. У разі втрати довідки нова довідка видається за заявою платника податків, у якій надані пояснення і викладені обставини втрати довідки або до якої додані документи, що підтверджують факт втрати довідки.

Про видачу кожної довідки за формою №4-ОПП робиться запис у журналі за формою №14-ОПП, а відповідний запит зберігається у реєстраційній частині облікової справи платника податків.

 

 

Умови для обрання касового методу податкового обліку

 

Відповідно до п. 187.10 ст. 187 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу, водопостачання, водовідведення чи послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним частинам, об’єднанням співвласників багатоквартирних будинків, іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.

Зазначене правило визначення дати виникнення податкових зобов’язань поширюється також на операції з постачання зазначених товарів/послуг для ЖЕКів та бюджетних установ, що отримують такі товари/послуги, якщо вони зареєстровані як платники податку.

Крім цього, датою виникнення податкових зобов’язань при постачанні товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед бюджетом (п. 187.7 ст. 187 ПКУ).

Також за операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб’єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (п. 187.1 ст. 187 ПКУ).

Згідно з п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ тимчасово до 01.07.2017, платники податку, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.

Зауважимо, що норма п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ поширюється на операції, за якими дата виникнення першої з подій, визначених у п. 187.1 ст. 187 та п. 198.2 ст. 198 ПКУ, припадає на звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 до 01.07.2017.

Нагадаємо, що касовий метод – це метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

 

 

На Тернопільщині вилучено спиртовмісну рідину вартістю майже 2,9 млн грн

За матеріалами оперативного управління до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення та розпочато кримінальне провадження, що кваліфікується за ч.2 ст.204 Кримінального кодексу України за фактом незаконного виготовлення підакцизних товарів із використанням обладнання, що забезпечує масове виробництво таких товарів.

У ході ініційованої оперативним управлінням та відділ омконтролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів фактичної перевірки на території підприємства виявлено не внесену до Єдиного державного реєстру місць зберігання спирту ємкість, у яку із застосуванням технологічного обладнання, що використовується при здійсненні господарської діяльності із виробництва спирту, але без проходження через спиртовимірювальний лічильник в порушення вимог технологічного регламенту, поза складським обліком, потрапляла рідина із різким запахом спирту. Вказана металева ємкість із рідиною була з’єднана комунікаціями без будь-яких відповідних пломб та знаходилась за межами приміщення виробничого цеху.

У ході огляду, проведеного на підставі ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду, виявлено та вилучено 2140 дал рідини із різким запахом спирту. Проведено відбір взірців рідини, які в подальшому буде направлено для проведення відповідних досліджень.

Вартість вилученої спиртовмісної рідини становить 2 млн 889 тис. гривень.

Вилучену ємкість із спиртовмісною рідиною опломбовано, майно передане на відповідальне зберігання службовим особам підприємства.

     

 

Змінено ставки експортного мита на брухт чорних металів

Днями набрав чинності Закон України від 12.07.2016 року №1455-VIII «Про внесення змін до деяких законів України щодо зменшення дефіциту брухту чорних металів на внутрішньому ринку» (далі – Закон).

Даним документом, зокрема, визначено, що тимчасово, строком на один календарний рік з дня набрання чинності цим Законом, ставка вивізного (експортного) мита на відходи та брухт чорних металів, становитиме 30 євро за 1 тонну.

Платникам Тернопільщини відшкодовано 95 млн грн ПДВ

З початку року 69 представників бізнесу Тернопільщини заявили бюджетне відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок в сумі 168 млн гривень.

Станом на початок вересня платникам податків області вже відшкодовано з держбюджету грошовими коштами на розрахунковий рахунок 95 млн грн ПДВ. Минулоріч за відповідний період держава повернула платникам ПДВ 61 млн гривень.

За результатами проведених перевірок з початку року упереджено 7,3 млн грн заявленого до відшкодування податку на додану вартість.

Загальний залишок невідшкодованого на розрахунковий рахунок ПДВ становить 104 млн гривень, з них 86 млн грн перебувають в стадії перевірок та процедурі бюджетного відшкодування згідно з вимогами Податкового кодексу України і відповідних нормативних документів та 18 млн грн – в стадії судового та адміністративного розгляду. Минулоріч станом на 1 вересня невідшкодований залишок на розрахунковий рахунок становив 131 млн гривень.

Особа, яка реалізує пальне, є платником акцизного податку.

Згідно з п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

- отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН);

- ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;

Особа, яка реалізує пальне, є платником акцизного податку.

Згідно з п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

- отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН);

- ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;

 

Фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний внесок незалежно від того, отримували вони дохід у цей період чи ні

Для фізичних осіб-підприємців платників єдиного податку єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої України від 8 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами і доповненнями (далі – Закон №2464). При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Згідно з п. 5 частини першої ст. 1 Закону №2464 мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Для зазначеної категорії платників встановлена обов’язкова ставка єдиного внеску в розмірі 22% бази нарахування.

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану.

Відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону №2464 право на звільнення від сплати єдиного внеску за себе мають фізичні особи-підприємці платники єдиного податку за умови, що вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Таким чином, фізичні особи-підприємці платники єдиного податку сплачують єдиний внесок за періоди, в яких вони були платниками єдиного податку, незалежно від того, отримували вони дохід у цей період чи ні. Виключенням є фізичні особи-підприємці платники єдиного податку за умови, що вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

 

 

Взяття на облік осіб, які здійснюють незалежну  професійну діяльність

На сьогодні в контролюючих органах обліковуються як особи, які здійснюють незалежну  професійну діяльність, адвокати, приватні нотаріуси, судові експерти та арбітражні керуючі.

Фізична особа, яка має намір провадити незалежну  професійну діяльність,  протя­гом 10 календарних днів після державної ре­єстрації незалежної професійної діяльності у відповідному   уповноваженому  органі та отримання  свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної осо­би на провадження незалежної професійної діяльності, зобов’язана подати особисто (на­діслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до контролюючого органу за місцем свого постійного проживання для взяття на облік:

• як платника податків – заяву за формою №5-ОПП; копію реєстраційного посвід­чення про реєстрацію приватної нотарі­альної діяльності, якщо заявник є при­ватним нотаріусом; копію свідоцтва про право на зайняття адвокатською діяльністю, якщо заявник є адвокатом, який провадить адвокатську діяльність індиві­дуально; копію свідоцтва про присвоєн­ня кваліфікації судового експерта, вида­ного Центральною експертно-кваліфіка­ційною комісією при Мін’юсті України, якщо заявником є судовий експерт, який не є працівником державної спеціалізова­ної установи та отримав право самостій­но провадити судово-експертну діяль­ність; копію свідоцтва про право на про­вадження діяльності арбітражного керу­ючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора), якщо заявником є арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор);

• як платника єдиного внеску – заяву за формою №1-ЄСВ.

Під час подання документів надаються оригінали зазначених документів.

Після усунення причин, що були підставою для відмови у взятті на облік такої самозайнятої особи, фізична особа може повторно подати документи для взяття на облік.

Взяття на облік фізичних осіб, які прова­дять незалежну професійну діяльність, як платників податків та як платників єди­ного внеску здійснюється у день отриман­ня від них заяв за відповідними формами.

Взяття на облік фізичних осіб, які здій­снюють незалежну професійну діяльність, у контролюючих органах підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків за формою №4-ОПП та повідомленням про взяття на облік платника єдиного внеску за формою №2-ЄСВ, які надсилаються платнику податків наступного робочого дня з дня взяття на облік. За згодою платника податків не пізніше наступного робочого дня з дня взяття його на облік така довідка може бути видана платнику податків чи уповноваженій особі платника у контролюючому органі.

 

 

Загальний товарообіг області порівняно з попереднім звітним періодом минулого року збільшився на 10% і становив 356,6 млн дол. США

За підсумками роботи Тернопільської митниці ДФС протягом восьми місяців 2016 року загальний товарообіг області склав 356,6 млн дол. США й порівняно з аналогічним періодом 2015 року збільшився на 10%.

В тому числі, імпорт становив 181,4 млн дол. США та збільшився на 16%, експорт – 175,2 млн дол. США та збільшився на 5%.

Зокрема, в серпні цього року загальний товарообіг склав 55,3 млн дол. США.

Відтак оформлено 14394митних декларації (5 723 імпортних, 5 609 експортних та3 062 інших), що на 19% більше, ніж за аналогічний період 2015 року.

Водночас оформлено 352,2 тис. т. вантажів, в тому числі, 77,6 тис. т. імпортних та 274,6 тис. т. експортних, що загалом на 21% більше, ніж протягом аналогічного періоду минулого року.

Зовнішньоекономічні операції проводились з торговельними партнерами із 67 країн світу (Польща, Німеччина,Білорусія, Великобританія та Італія).

Найбільше товарів (за вартістю) в область надійшло з країн Європейського співтовариства (Польщі, Німеччини, Великобританії, Італії та Швейцарії). Водночас експортувалися товари здебільшого до Польщі, Італії, Нідерландів, Німеччини, Румунії, Литви та до країн-учасниць Співдружності Незалежних Держав (Білорусії, Молдови та Росії).

 

 

Порядок заповнення податкової декларації платника єдиного податку ІІІ групи – юридичної особи при виявленні помилок

При виправленні помилок у декларації платника єдиного податку III групи (юридичної особи) передбачено наступне заповнення:

- у рядку 11 зазначається сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється;

- у рядку 12 – уточнена сума податкових зобов’язань за квартал податкового періоду, у якому виявлена помилка;

- у рядку 13 – сума єдиного податку, яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 12 - рядок 11 декларації);

- у рядку 14 – сума єдиного податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки. Зазначається додатне значення розрахунку: рядок 11 - рядок 12 декларації;

У рядках 15, 16 та 17 відображають штрафи та пеню.

Якщо виправлення помилок за I квартал 2016 року здійснюється підприємством шляхом відображення уточнюючих показників у розділі IV звітної декларації за I півріччя 2016 року, яка заповнюється наростаючим підсумком, та сума доходів, отримана підприємством за I півріччя 2016 року, є правильною (з урахуванням виправлення помилок), то у рядку 9 декларації відображається сума єдиного податку за I квартал 2016 року з урахуванням виправлення помилки.

У разі виправлення помилок у складі декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені, в інтегрованій картці такого платника податку (IКПП) відображатимуться рядки 10, 13, 14, 15, 16, 17 декларації.

 

 

Якщо у сільгосппідприємства є переплата на додатковому електронному рахунку, то вона не підлягає поверненню із спеціального рахунка на поточний рахунок

Платникам – сільськогосподарським підприємствам, що обрали спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 Податкового кодексу України, додатково відкрито рахунки в системі електронного адміністрування податку, призначені для перерахування коштів до Державного бюджету України та на їх спеціальні рахунки, відкриті в установах банків та/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів (далі – Казначейство), для здійснення операцій з постачання сільськогосподарських товарів/послуг.

З 1 січня 2016 року сільськогосподарським підприємствам, які станом на 01.01.2016 р. зареєстровані суб’єктами спеціального режиму оподаткування на доповнення до вже відкритих рахунків, на які перераховуються кошти для розрахунків з бюджетом (3751) та для перерахування коштів на спеціальні рахунки (3752), відкриваються три додаткові електронні рахунки для кожного з виділених у п. 209.2 ст. 209 Податкового кодексу України видів операцій.

Порядок перерахування коштів на такі рахунки встановлено п.п. 209.2.1 п. 209.1 ст. 209 Податкового кодексу України.

Починаючи з 1 січня 2016 року сільськогосподарські товаровиробники для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), складених після 01.01.2016 р., та для сплати сум ПДВ до бюджету та на спеціальні рахунки при здійсненні операцій з постачання сільськогосподарської продукції повинні забезпечити перерахування необхідних коштів на додаткові електронні рахунки, відкриті для здійснення відповідного виду операцій.

Кошти, необхідні для забезпечення реєстрації складених в 2015 році податкових накладних, які реєструються в ЄРПН після 01.01.2016, перераховуються на додаткові електронні рахунки (3752), які були відкриті сільськогосподарським товаровиробникам у 2015 році. Якщо за результатами останнього звітного періоду 2015 року в податковій звітності з ПДВ (0121-0123) визначено суми для перерахування на спеціальний рахунок, і такі суми не було перераховано на додатковий електронний рахунок, або було перераховано не в достатньому розмірі, суми ПДВ, необхідні для перерахування на спеціальний рахунок за результатами подання звітності, також перераховуються на додаткові електронні рахунки (3752), відкриті сільськогосподарським товаровиробникам у 2015 році.

Перерахування коштів з електронних рахунків сільськогосподарських товаровиробників здійснюється в порядку, встановленому п.п. 209.2.2 п. 209.2 ст. 209 Податкового кодексу України, зокрема, автоматично протягом наступного операційного дня за днем, в якому кошти надійшли на такі рахунки.

У 2015 році такі кошти автоматично перераховувались Казначейством на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств протягом операційного дня, в якому кошти надійшли на такі електронні рахунки.

Повернення суми коштів з електронного рахунку платника, відкритого в Казначействі для роботи в системі єлектронного адміністрування до бюджету чи на його поточний рахунок, передбачено п. 200 прим. 1.6 ст. 200 прим. 1 Податкового кодексу України.

Зазначена норма не розповсюджується на додатковий електронний рахунок, відкритий для сільськогосподарських підприємств, що обрали спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 Податкового кодексу України.

Якщо сільськогосподарським підприємством до граничної дати, встановленої для сплати податку, було перераховано на додатковий електронний рахунок, та з додаткового рахунку перераховано Казначейством на його спеціальний рахунок суму коштів, більшу ніж задекларовано в деклараціях 0121-0123 за наслідками звітного періоду, то зайво перерахована на додатковий електронний рахунок сума коштів вважається переплатою. Така переплата поверненню із спеціального рахунку на поточний рахунок сільськогосподарського підприємства не підлягає.